종업원 주식 옵션.
게시일 : 2008 년 1 월
최근 리뷰 : 2009 년 10 월
ISBN : 978-1-4249-4458-3 (인쇄), 978-1-4249-4459-0 (PDF), 978-1-4249-4460-6 (HTML)
이 페이지는 안내서로 제공됩니다. 고용주 건강 세법 및 규정의 대체 대상이 아닙니다.
1. 스톡 옵션에 대한 고용주의 세금 책임.
이 페이지는 고용주가 고용주 건강 세금 (EHT)의 적용을받는 금액을 결정하는 데 도움을줍니다.
EHT는 보수를 지불하는 고용주가 지불해야합니다 :
온타리오주의 고용주의 고정 사업장 (PE)에서 근무하는 직원 및 / 또는 고용주의 PE에서 근무보고하지 않지만 온타리오주의 고용주로부터 PE의 급여를받는 근로자 .
근로자가 사업장을 직접 방문하여 고정 사업장에 오는 경우, 고용주의 고정 사업장에서 근로를보고하는 것으로 간주됩니다. 근로자가 일할 수있는 고정 시설에 직접 가지 않는 경우, 근로자는 그 사람이 고정 사업장에 부착 된 것으로 합리적으로 간주 될 수있는 경우, 고정 사업장에서 근로를보고하는 것으로 간주됩니다. 이 주제에 관한 더 자세한 정보는 영구 설립을 읽으십시오.
스톡 옵션.
종업원 스톡 옵션은 유가 증권 발행 계약에 따라 부여되며, 기업은 종업원 (또는 비 종단 기업의 종업원)에게 해당 기업의 유가 증권을 취득 할 권리를 제공합니다.
유가 증권이란 기업의 자본금 또는 뮤추얼 펀드 트러스트의 단위를 말합니다.
보상의 정의.
고용주 건강 세법 (Employer Health Tax Act) 제 1 조 (1) 항에 정의 된 바와 같이 보수는 연방 소득세 법 제 5 조, 제 6 조 또는 제 7 조의 이유로 개인이 수령 한, 또는 수령 한 것으로 간주되는 모든 지불, ITA)는 개인의 소득에 포함되어야하거나 개인이 캐나다에 거주하는 경우 필요합니다.
스톡 옵션 혜택은 연방 ITA 섹션 7의 이유로 소득에 포함됩니다. 따라서 고용주는 스톡 옵션 혜택에 대해 EHT를 지불해야합니다.
비 - 팔 길이 회사.
주식 선택권이 고용주에게 종업원에게 (연방 ITA 제 251 조의 의미 내에서) 처리되지 않는 회사에 의해 종업원에게 발행 된 경우 스톡 옵션의 결과로 수령 한 급여의 가치는 보수에 포함됩니다 EHT를 위해 고용주가 지불 한 금액.
직원이 비 온타리오 주 PE에서 온타리오 PE로 이사했습니다.
고용주는 직원에게 보수가 EHT를 조건으로하는 기간에 스톡 옵션을 행사할 때 발생하는 모든 스톡 옵션 혜택의 가치에 대해 EHT를 지불해야합니다. 여기에는 온타리오 비씨 주 고용주의 근로자에 대한보고를하는 동안 부여되었을 수있는 스톡 옵션이 포함됩니다.
직원이 온타리오 이외의 PE로 이전했습니다.
고용주는 온타리오 주 외의 고용주의 PE에서 근무하는 동안 직원이 스톡 옵션을 행사할 때 발생하는 스톡 옵션 혜택의 가치에 대해 EHT를 지불 할 의무가 없습니다.
고용주는 고용주의 PE에서 근무보고하지 않습니다.
고용주는 스톡 옵션을 행사하는 직원이 고용주의 PE에서 일자리를보고하지 않지만 온타리오 주 고용주로부터 PE를 통해 지급받는 경우 발생하는 스톡 옵션 혜택의 가치에 대해 EHT를 지불해야합니다.
전직 직원.
고용주는 이전 직원의 보수가 직원이 종료 한 날에 EHT의 적용을받는 경우 이전 직원의 스톡 옵션 혜택의 가치에 대해 EHT를 지불해야합니다.
2. 스톡 옵션 혜택이 과세 될 때.
일반적인 규칙.
유가 증권을 취득하기 위해 스톡 옵션을 행사하는 직원은 연방 ITA 섹션 7에 따라 결정된 혜택을 고용 소득에 포함시켜야합니다.
캐나다가 통제하는 민간 기업 (CCPC)
고용주가 연방 ITA 제 248 (1) 항의 의미를 가진 CCPC 인 경우 직원은 직원이 주식을 처분 할 때 연방 ITA 제 7 조에 따라 과세 대상 혜택을받은 것으로 간주됩니다.
고용주는 종업원 (또는 전 직원)이 주식을 처분 할 때 EHT를 지불해야합니다.
종업원 스톡 옵션이 CCPC에 의해 발행되지만 회사가 CCPC가 중단 된 후에 종업원이 행사하는 경우, 종업원이 증권을 처분 할 때 EHT 용 보상에 가치가 포함됩니다.
비 캐나다 통제 민간 기업 (비 CCPC)
종업원이 공개 상장 유가 증권 또는 외상 투자 회사의 유가 증권을 포함하여 CCPC가 아닌 유가 증권을 행사하는 결과로 발생하는 과세 상 이익은 옵션 행사 당시 고용 소득에 포함되어야합니다. EHT는 직원이 스톡 옵션을 행사하는 해에 지급됩니다.
EHT에는 연방 과세 연기가 적용되지 않습니다.
연방 소득세 목적으로 만 종업원은 종업원이 유가 증권을 처분 할 때까지 상장 주식을 매입하기 위해 스톡 옵션 행사로 인해 발생하는 혜택의 일부 또는 전부에 대한 과세를 연기 할 수 있습니다.
스톡 옵션 혜택에 대한 세금 부과에 대한 연방 정부의 연기는 EHT 목적에는 적용되지 않습니다. 고용주는 직원이 스톡 옵션을 행사하는 해에 스톡 옵션 혜택에 대해 EHT를 지불해야합니다.
3. 과학 연구 및 실험 개발을 수행하는 고용주.
제한된 시간 동안 과학 연구 및 실험 개발을 직접 수행하고 자격 요건을 충족하는 고용주는 직원이받는 스톡 옵션 혜택에 대해 EHT를 지불하는 것이 면제됩니다.
CCPC의 경우, 2000 년 5 월 2 일 이후, 그리고 2009 년 12 월 31 일 이전에 주주가 처분되거나 처분되는 경우, 2004 년 5 월 18 일 이전에 부여 된 종업원 스톡 옵션에 대해 면제가 가능합니다.
비 CCPC의 경우, 옵션은 2000 년 5 월 2 일 이후, 그리고 2009 년 12 월 31 일 이전에 행사 된 경우, 2004 년 5 월 18 일 이전에 부여 된 종업원 스톡 옵션에 대해 면제가 가능합니다.
2004 년 5 월 17 일 이후에 부여 된 종업원 주식 매입 선택권으로 인한 모든 스톡 옵션 혜택은 EHT의 적용을받습니다.
자격 기준.
이 면제를 1 년 동안받을 수 있으려면 고용주는 해당 연도가 끝나는 과세 연도 이전의 고용주 과세 연도에 다음의 자격 기준을 모두 충족해야합니다.
사용자는 과학 기술 연구 및 실험 개발 (연방 ITA 제 248 (1) 항의 의미 내에서)을 직접 수행해야하며, 이전 과세 연도에 온타리오주의 PE를 통해 사업을 수행해야합니다 (예외 시동업 참조) ) 이전의 과세 연도에 온타리오주의 PE에서 이전의 과세 연도에 대한 사용자의 적격 지출은 해당 과세 연도에 대한 사용자 지출 총액의 $ 2,500 만 또는 10 % 중 적은 금액 (아래에 정의 된대로)보다 적어서는 안됩니다 이전 과세 연도에 대한 고용주가 지정한 적격 지출은 해당 과세 연도의 고용주가 조정 한 총 수익 (아래 정의 된대로) 중 적은 금액과 2 천 5 백만 달러 중 적은 금액 이상이어야합니다.
예를 들어, 사용자가 2001 년 6 월 30 일 종료되는 과세 연도에 위의 자격 기준을 모두 충족하는 경우, 사용자는 2002 년 동안 EHT 면제를 청구 할 수 있습니다.
이전 과세 연도가없는 창업 기업은 첫 번째 과세 연도에 적격 테스트를 적용 할 수 있습니다. 첫 번째 과세 연도에 수행 된 과학 연구 및 실험 개발은 EHT가 지급되는 첫 번째 및 두 번째 연도의 자격을 결정합니다.
아말감.
합병 후 종료되는 첫 번째 과세 연도에 사용자는 합병 직전에 종결 된 전임 기업 각각의 과세 연도에 적격 테스트를 적용 할 수 있습니다.
적격 지출.
적격 지출은 고용주가 과학 연구 및 실험 개발을 직접 수행하여 연구 및 개발을위한 자격을 얻은 것입니다. 법인 세법 (온타리오)에 따라 개발 (R & D) 수당.
다른 사업체에 대한 R & D 수행을 위해 고용주가 수령 한 계약 지불금은 적격 지출로 포함됩니다. 다른 주체에 의해 수행 된 R & D에 대해 사용자가 다른 주체로 행한 계약 지불은 고용주의 적격 지출로 포함되지 않습니다.
구체적으로, 과세 연도에 대한 고용주의 적격 지출은 (A + B + C)로 계산됩니다.
온타리오 주 PE의 과세 연도에 발생한 지출 총액이며, 각각은 법인 세법 (온타리오 주)의 12 (1) 조항에 따른 적격 지출이며 37 (1) 항에 설명 된 금액이거나 연방 ITA의 37 (1) (b) (i) 또는 규정 된 대리인 금액 (제 127 조제 (9) 항의 '자격있는 지출'의 정의에 대한 문단 (b) 연방 ITA의)은 계약 지불과 관련하여 연방 ITA의 127 (18)에서 (20) 조항에 따라 요구되는 'A'의 감소이며, 고용주가 지불하거나 지불해야하는 금액입니다. 'A'에 포함되어 있으며 그 금액을 수령인에게 제출 한 연방 ITA 제 127 (9) 항에 정의 된 계약금이되는 과세 연도.
적격 지출.
과세 연도에 대한 고용주의 특정 적격 지출은 다음을 포함합니다 :
과세 년도에 종료되는 파트너쉽의 회계 기간 동안 회원 인 파트너쉽의 적격 지출에 대한 고용주의 과세 연도에 대한 고용주의 적격 지출 및 캐나다에 PE가있는 각 관련 법인의 적격 지출 고용주의 과세 연도에 종료되는 모든 과세 연도에는 해당 법인이 회원 인 파트너쉽의 적격 지출에 대한 회사의 지분을 포함합니다.
총 경비.
고용주의 총 경비는 특별 항목을 제외하고 일반적으로 인정 된 회계 원칙 (GAAP)에 따라 결정됩니다. 연결 회계 및 지분법은 사용하지 않아야한다.
총 수익.
고용주의 총 수익은 GAAP (통합 및 지분법을 사용하지 않음)에 따라 결정된 총 수익으로, 캐나다에 PE가있는 관련 기업과의 거래 또는 고용주 또는 관련 법인이있는 파트너쉽과의 총 수익 회원.
조정 된 총 수익.
과세 년도에 대한 사용자의 조정 총 수익은 다음 금액의 합계입니다.
과세 연도에 대한 고용주의 총 수익 과세 연도에 종료되는 파트너십 기간 동안 회원 인 파트너쉽의 총 수익에서 사용자가 차지하는 비율 캐나다에서 PE를 보유한 각 관련 법인의 총 수익 관련 법인을 포함하여 고용주 과세 연도가 종료되는 모든 과세 연도.
단기 또는 복수 과세 연도.
적격 지출, 총 경비 및 총 수익은 역년에 짧거나 과세 연도가있는 경우 연간 금액으로 보간됩니다.
파트너십.
파트너가 파트너쉽의 특정 회원 (연방 ITA의 하위 섹션 248 (1)의 의미 내에서) 인 경우 파트너에게 귀속되는 파트너쉽의 총 지출 및 총 수익의 공유는 무효로 간주됩니다.
4. 스톡 옵션에 관한 EHT 요약.
부여 된 스톡 옵션.
2004 년 5 월 17 일 이후.
5. 추가 정보.
온타리오 재무부 (Ontario Ministry of Finance)에 연락하십시오 :
1-866-ONT-TAXS (1-866-668-8297) 1-800-263-7776 텔레 타이프라이터 (TTY)
서면 통역.
해결되지 않은 특정 상황에 대한 서면 통역을 받으려면 다음 주소로 서면 요청서를 보내주십시오.
& raquo; 스톡 옵션 과세.
개별 세금 앨버타 (Alberta) 2016 알버타 (2016) 표 2 - 환급받을 수없는 세금 공제 (2016) ¹ 표 3 - 한계 세율 (2016) 표 4 - 세금 브리킷 개별 과세 브리티시 컬럼비아 2016 표 1 - 브리티시 컬럼비아 (2016) ¹ 표 3 - 한계 세율 (2016) 표 4 - 세금 브래킷 개별 과세 매니토바 2016 표 1 - 매니토바 (2016) 표 2 - 환급받을 수없는 세금 공제 (2016) ¹ 표 3 - 한계 비용 (2016) 표 4 - 세금 브리킷 개별 과세 New Brunswick 2016 표 1 - New Brunswick (2016) 표 2 - 환급받을 수없는 세금 공제 (2016) ¹ 표 3 - 한계 세율 (2016) 표 4 - 세금 괄호 개별 과세 뉴 펀들 랜드 및 래브라도 2016 표 1 - 뉴 펀들 랜드 및 래브라도 (2016) 표 2 - 환급받을 수없는 세금 공제 (2016) ¹ 표 3 - 한계 세율 (2016) 표 4 - 세금 브리킷 개별 과세 노바 스코샤 2016 표 1 - 노바 스코샤 (2016 ) 표 2 - 환불되지 않는 세금 (2016) ¹ 표 3 - 한계 세율 (2016) 표 4 - 세금 브리킷 개별 과세 온타리오 2016 표 1 - 온타리오 주 (2016) 표 2 - 환급받을 수없는 세금 공제 (2016) ¹ 표 3 - 한계 세율 (2016) 표 4 - 세금 브래킷 개인 과세 프린스 에드워드 아일랜드 2016 표 1 - 프린스 에드워드 아일랜드 (2016) 표 2 - 환급받을 수없는 세금 공제 (2016) ¹ 표 3 - 한계 세율 (2016) 표 4 - 세금 브래킷 개별 과세 서스 캐처 완주 2016 표 1 - 서스 캐처 원 (2016) 표 2 - 환급받을 수없는 세금 공제 (2016) ¹ 표 3 - 한계 환율 (2016) 표 4 - 세금 브래킷 법인세, CPP 및 EI 2016 표 1 - SBD (2016)에 적합한 사업 소득 표 2 - SBD (2016) 자격이없는 사업 소득 표 3 - 투자 소득 ¹ (2016) 표 4 - 판매 세 (2016) 표 5 - 2016 SR & ED 투자 세액 공제 (ITC) ¹ 표 6 - 자본 비용 허용 비율 (2016) 표 7 - 캐나다 연금 계획 (2016 년) 도표 8 - 고용 보험 (20 년) 16)
스톡 옵션 과세.
인센티브 전략으로, 귀하는 일정 기간 동안 회사의 주식을 고정 가격으로 취득 할 권리를 직원에게 제공 할 수 있습니다. 일반적으로 주식은 직원이 옵션을 행사할 때 구매 가격보다 더 가치가 있습니다.
예를 들어, 주요 종업원 중 한 명에게 5 달러마다 회사의 1,000 주를 구입할 수있는 옵션을 제공합니다. 옵션이 부여 될 때 주당 예상 공정 가치 (fair market value, FMV)입니다. 주가가 10 달러로 상승하면 직원은 5,000 달러에 주식을 살 수있는 옵션을 행사합니다. 그들의 현재 가치가 $ 10,000이기 때문에, 그는 $ 5,000의 이익이 있습니다.
혜택은 어떻게 부과됩니까?
옵션 행사의 소득세 효과는 옵션을 제공하는 회사가 캐나다 지배 민간 기업 (CCPC)인지 여부, 최종적으로 판매하기 전에 해당 주식을 보유하고있는 기간 및 해당 직원이 법인.
회사가 CCPC 인 경우 직원이 회사의 지배 주주와 관련이없는 경우 종업원이 주식을 처분 할 때까지 소득세 결과가 없습니다. 일반적으로 옵션 행사 당시의 주식의 FMV와 옵션 가격 (본 예에서는 주당 5 달러)의 차이는 주식이 매각 된 연도의 고용 소득으로 과세됩니다. 특정 조건이 충족되는 경우 직원은이 금액의 절반에 해당하는 과세 대상 소득에서 공제를 청구 할 수 있습니다. 옵션이 행사 된 날의 최종 판매 가격과 주식의 FMV의 차이의 절반은 과세 대상 자본 이득 또는 허용 가능한 자본 손실로보고됩니다.
예 : 2013 년 귀하의 회사 인 CCPC는 고위 직원 몇 명에게 회사에서 1,000 주를 각각 10 달러에 구매할 수있는 옵션을 제공했습니다. 2015 년에는 주식 가치가 두 배로 증가한 것으로 추정됩니다. 직원 중 몇 명이 선택권 행사를 결정합니다. 2016 년까지 주가는 다시 두 배가되어 주당 40 달러로 돌아가고 직원 중 일부는 주식을 매각하기로 결정했습니다. 옵션을 부여 할 당시 회사가 CCPC 였기 때문에 2016 년에 주식을 매각 할 때까지는 과세 대상 혜택이 없습니다. 50 % 공제 조건이 충족된다고 가정합니다. 혜택은 다음과 같이 계산됩니다.
주식 가격이 하락하면 어떨까요?
위의 수치 예제에서 주식 값은 주식을 취득한 시점과 매각 한 시점 사이에 증가했습니다. 그러나 2016 년 판매 시점에서 주가가 10 달러로 하락하면 어떻게 될까? 이 경우 직원은 5,000 달러의 순 수입 포함과 10,000 달러의 자본 손실 (5,000 달러의 자본 손실)을보고합니다. 불행하게도, 소득 포함은 자본 이득과 동일한 세금 처리가 주어 지지만 실제로는 자본 이득이 아닙니다. 고용 소득으로 과세됩니다. 결과적으로, 2016 년 실현 된 자본 손실은 과세 대상 급여에서 비롯되는 소득 포함을 상쇄하기 위해 사용될 수 없습니다.
이 규칙의 결과로 어려운 재정적 상황에 처한 사람은 현지 결제 서비스국 (CRA)에 연락하여 특별 지불 약정이 가능한지 여부를 결정해야합니다.
공개 회사 스톡 옵션.
이 규칙은 옵션을 부여하는 회사가 공개 회사 인 경우와 다릅니다. 일반적으로 종업원은 옵션 행사시 과세 대상 근로 소득을보고해야합니다. 이 이익은 주식의 FMV (옵션 행사 당시)가 주식에 지급 된 옵션 가격을 초과하는 금액과 같습니다. 특정 조건이 충족되면 과세 혜택의 절반에 해당하는 공제가 허용됩니다.
오후 4시 이전에 행사 된 옵션. EST (2010 년 3 월 4 일)에 상장 된 공무원은 과세 대상 근로 소득에 대한 과세를 연기 할 수 있습니다 (연금 한도가 $ 100,000). 그러나 오후 4시 이후에 행사 된 공개 회사 옵션 2010 년 3 월 4 일 EST는 더 이상 연기 할 자격이 없습니다.
세금 유예 선거를 활용 한 일부 직원은 옵션 증권의 가치가 하락하여 증권 가치가 기본 스톡 옵션 혜택에 대한 이연 법인세 부채보다 적게 나오는 결과로 어려움을 겪었습니다. 2010 년 이후와 2010 년 이후에 유가 증권이 처분 되었다면, 이연 스톡 옵션 혜택에 대한 세금 부채가 옵션 증권 처분 수익 (퀘벡 주민에 대한 수익금의 2/3)을 초과하지 않도록 특별 선거가 가능했습니다 2015 년, 그리고 선거가 기각 일년에 대한 귀하의 소득 신고서의 기한 마감일까지 제기되었다.
증권 (스톡) 옵션 과세 혜택이란 무엇입니까?
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보안 옵션.
보안은 자격있는 사람인 회사의 자본금 또는 뮤추얼 펀드 트러스트의 단위입니다.
많은 고용주가 보상 형태로 직원에게 옵션을 제공합니다. 이 옵션은 고용주가 고용주 또는 고용주가 자신의 길이를 다루지 않는 자격을 갖춘 사람, 고용주의 보안을 확보 할 권리 또는 고용주가 자신의 길이로 거래하지 않는 다른 자격있는 사람의 보안을 제공합니다 .
일반적으로 직원에게 발행되는 옵션은 다음 세 가지 유형 중 하나에서 제공됩니다.
종업원 주식 매입 계획 (ESPP) :이 계획은 종업원이 할인 된 가격으로 주식을 취득 할 수있게합니다 (즉, 주식 인수 당시의 주식 가치보다 적은 금액). 많은 ESPP가 주식 인수에 지연을 제공합니다. 직원이 일정 기간 동안 특정 금액을 기부하고 미리 지정된 기간에 직원은 누적 된 기여금을 사용하여 할인 된 가격으로 주식을 구입할 수 있습니다. 이익은 주식 금액에서 지불 한 금액을 뺀 값과 같습니다.
주식 보너스 계획 :이 계획에 따라 사용자는 주식을 직원에게 무료로 제공하는 데 동의합니다. 사실상 고용주는 무료로 직원에게 주식을 팔거나 발행 할 것에 동의합니다.
스톡 옵션 계획 :이 계획은 종업원이 미리 정해진 가격으로 고용주의 회사 또는 비장간 회사의 주식을 구매할 수있게합니다.
과세 대상 혜택.
회사가 주식을 판매하거나 직원에게 양도하는 것에 동의하거나 뮤추얼 펀드 신탁이 직원에게 신탁 단위를 수여 할 수있는 옵션을 부여하면 직원은 과세 대상 혜택을받을 수 있습니다. 일반적으로 직원은 주식 또는 유닛을 취득한 해 또는 해당 옵션 계약에 따라 권리를 처분하는 해에 과세 대상 혜택을받습니다. 그러나 특정 조건이 충족되면 종업원이 주식을 처분하는 해까지 과세 대상 이익은 연기된다. 더 자세한 정보는 "캐나다가 통제하는 사기업 주식의 처분에 대한 보안 옵션 공제 - 단락 110 (1) (d.1)"을 참조하십시오.
과세 대상 이익은 주식을 취득한 때의 주식 또는 단위의 공정 시장 가격 (FMV)과 주식 또는 단위를 취득 할 권리를 위해 지불 된 금액을 포함하여 지급되거나 지급되는 금액의 차이입니다 . 또한 계약에 따른 권리가 다른 사람에게 부여되거나 권리를 양도하거나 판매하는 경우 직원에게 이익이 발생할 수 있습니다.
주식 또는 신탁 단위는 주식 또는 단위의 법적 소유권이 양도되고 공급 업체가 지불을받을 자격이있는 경우 취득한 것으로 간주됩니다. 일반적으로 이것은 주식 또는 단위가 종업원 / 중개인에게 이전되어 지불 된 경우에 발생합니다.
이 혜택은 상자 14, "고용 소득"및 직원의 T4 전표 하단에있는 코드 38의 "기타 정보"영역에 포함하십시오. 또한이 섹션의 나머지 부분에서 설명한 것처럼 T4 전표의 "기타 정보"영역에 직원에게 부여 된 공제액을 표시하십시오.
고용주는 직원이 자신의 선택에 따라 유가 증권 대신 현금을 수령하도록 허용 할 수 있습니다. 일반적으로 지불되는 현금은 옵션 행사 당시의 유가 증권의 FMV와 유가 증권에 대해 지급되거나 지불 될 금액의 차이와 같습니다. 이 차이는 직원이받은 것으로 간주되는 고용 혜택과 동일합니다.
직원이 현금 지불 또는 기타 유익한 대가로 고용주에게 스톡 옵션을 포기하는 경우, 직원은 적격 한 경우 보안 옵션 공제액을 청구 할 수 있고 고용주는 현금 지출을 비용으로 청구 할 수 있지만 둘 다를 청구 할 수는 없습니다. 고용주가 비용 부담으로 현금 지급을 주장하지 않는다면 고용주는 제 110 조 (1.1) 항에 의거하여 "기타 정보"의 코드 86, "보안 옵션 선거"에이 금액을 입력하여 선거를해야합니다. T4 전표의 영역. 이를 통해 직원은 110 (1) (d) 항에 의거하여 공제를 청구 할 수 있습니다. 코드 86에 의거하여보고하는 금액은 상자 14 및 코드 38에있는 근로자의 소득에 포함시켜야하는 과세 대상 혜택과 다를 수 있습니다.
T4의 코드 86이 입력되지 않았다면 이는 고용주가 비용 청구를 결정했고 직원이 110 (1) (d) 항에 따라 공제를 청구 할 수 없다는 것을 의미합니다. 자세한 내용은 Payroll로 이동하십시오.
보안 옵션을 연기 할 수는 없습니다.
선택권 행사 또는 처분은 언제 고용에서 과세 대상 혜택을받지 않을까요?
옵션을 행사하거나 처분해도 다음과 같은 경우 과세 대상 혜택이 발생하지 않습니다.
옵션 계약에 의해 부여 된 이익은 고용인의 취업으로 인해받지 못했습니다. 직원이 주주 또는 단위 보유자 인 경우 주주, 단위 소유자 또는 직원으로 주식 또는 단위를 수령했는지 여부는 사실 문제입니다. 계약 조건에 따라 증권을 발행 할 의향이 없었지만 보상 수단 (즉, 가상 주식 계획)으로 현금 지급을 직원에게 제기 할 의도가있었습니다.
개인 정보 보호 정책.
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이 설문 조사와 관련된 정보를 얻으려면 정보 접근법에 의거하여 고용 사회 개발부에 요청할 수 있습니다. 요청을하는 방법은 현지 서비스 캐나다 센터 (Service Canada Centers)에있는 발행물 인 InfoSource에 제공되어 있습니다.
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캐나다 정부의 활동과 이니셔티브.
LGBTQ2 캐나다인에 대한 사과.
저스틴 트루 두 총리는 LGBTQ2 캐나다인들에 대한 하원에서 공식 사과했다.
2018 년은 캐나다 - 중국 관광의 해 - 축하 행사에 참여하십시오!
우리 나라를 연결하는 사람들과 사람과의 관계를 축하하고 우리 두 위대한 국가의 경이로움을 생각해보십시오. 경험에 어떻게 참여할 수 있는지 알아보십시오. # 2018CCYT.
캐나다 학습 본드 - 개념에 대한 호출.
자금 조달 : 캐나다 학습 본드에 대한 인식을 높이고 개념을 호소하십시오.
캐나다 : 종업원 스톡 옵션의 조세 처리를위한 새로운 규칙.
회사의 연결.
새로운 자유 정부의 세제 정책은 중산층의 세금 부담 완화와 일반적으로 20 만 달러 이상의 소득자에 대한 과세 증가에 초점을 맞 춥니 다. 1 그 계획의 일환으로, 자유 정부는 종업원 스톡 옵션 혜택에 대한 세금 공제를 10 만 달러 이상으로 해소하고 연간 소득이 $ 200,000 이상인 개인에 대한 연방 정부 세율을 33 %까지 인상 할 계획입니다.
종업원 스톡 옵션 혜택을 관리하는 현행 세금 체계는 일반적으로 종업원이 스톡 옵션과 관련된 과세 대상 급여의 반을 포함하거나 공제 할 것을 허용합니다. 공제에 접근하는 연기 기준 및 기준은 옵션을 발행하는 회사와 기본 주식이 캐나다가 통제하는 민간 기업인지 여부에 달려 있습니다.
자유 정부는 종업원 스톡 옵션에 적용 가능한 과세 급여의 절반의 공제 금액에 대해 10 만 달러의 상한선을 책정 할 계획이다. 본질적으로 이것은 종업원이 스톡 옵션 혜택과 관련하여 5 만 달러의 공제 금액으로 제한된다는 것을 의미합니다.
2015 년 11 월 20 일 Bill Morneau 재무 장관은 자유 정부가 현행 종업원 스톡 옵션 세제에 소급 적용 법을 적용하지 않을 것이며 기존 스톡 옵션을 효과적으로 조공해야한다고 명시했습니다. 2 이것은 납세자가 즉시 옵션을 행사하거나 판매 할 필요가 없다는 것을 의미합니다.
2016 년 이후에 소중한 직원을 유지하거나 유치하기 위해 고용주는 종업원 스톡 옵션에 대한 세금 효율적인 대안으로 사용할 수있는 대체 직원 인센티브 플랜을 고려해야합니다.
이 기사의 내용은 주제에 대한 일반적인 지침을 제공하기위한 것입니다. 특정 상황에 대한 전문적인 조언을 구해야합니다.
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